De acordo com a legislação em vigor, a maior parte dos profissionais liberais que atuam como PJ e são optantes pelo Simples Nacional, estão sujeitos à regra do fator R.
Se você ainda não sabe o que isso significa, e como esse item pode interferir no valor dos impostos que você paga, continue conosco e acompanhe esse artigo até o final.
Aqui neste conteúdo, a Fortevix Contabilidade vai explicar o que é o fator R e como ele pode impactar na carga de impostos dos profissionais liberais. Vale a pena conferir!
O que é fator R?
O fator R é uma regra de cálculo do Simples Nacional que é aplicada a uma série de atividades, quando elas são desenvolvidas dentro desse regime.
Dentre as atividades sujeitas ao fator R, podemos destacar:
- Arquitetura;
- Engenharia;
- Medicina;
- Odontologia;
- Representação Comercial;
- Psicologia;
- Fisioterapia;
- Nutrição;
- Fonoaudiologia;
- Medicina Veterinária;
- Jornalismo;
- Dentre outras atividades.
Basicamente, a regra em questão diz o seguinte:
- Empresas e profissionais liberais optantes pelo Simples Nacional que possuem despesas com pró-labore e folha de pagamento em percentual igual ou maior que 28% do próprio faturamento são tributados no Anexo III, com alíquota a partir de 6%.
Anexo III
| Faixa | Receita em 12 meses | Alíquota | Valor a deduzir |
| 1ª | Até 180.000,00 | 6,00% | — |
| 2ª | De 180.000,01 a 360.000,00 | 11,20% | R$ 9.360,00 |
| 3ª | De 360.000,01 a 720.000,00 | 13,20% | R$ 17.640,00 |
| 4ª | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 16,00% | R$ 35.640,00 |
| 5ª | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 21,00% | R$ 125.640,00 |
| 6ª | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 33,00% | R$ 648.000,00 |
- Empresas e profissionais liberais optantes pelo Simples Nacional que possuem despesas com pró-labore e folha de pagamento em percentual maior que 28% do próprio faturamento são tributados no Anexo V, com alíquota a partir de 15,50%.
Anexo V
| Faixa | Receita em 12 meses | Alíquota | Valor a deduzir |
| 1ª | Até 180.000,00 | 15,50% | — |
| 2ª | De 180.000,01 a 360.000,00 | 18,00% | R$ 4.500,00 |
| 3ª | De 360.000,01 a 720.000,00 | 19,50% | R$ 9.900,00 |
| 4ª | De 720.000,01 a 1.800.000,00 | 20,50% | R$ 17.100,00 |
| 5ª | De 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 23,00% | R$ 62.100,00 |
| 6ª | De 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 30,50% | R$ 540.000,00 |
Sendo assim, com a orientação de uma contabilidade especializada, muitos profissionais liberais que estão enquadrados no Anexo V, com alíquota na casa de 15,50% podem fazer um ajuste no pró-labore para recolher seus impostos no Anexo III, com alíquota de 6%.
Como calcular o Fator R?
O cálculo do Fator R é realizado com base na seguinte fórmula:
Fator R = Total das despesas com folha de pagamento acumulada nos últimos 12 meses / Receita bruta acumulada dos últimos 12 meses
O resultado encontrado determinará se o profissional liberal optante pelo Simples, recolherá seus impostos com base nas alíquotas do Anexo III ou do Anexo V.
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